Zwolnienie od PIT dochodów z funduszy kapitałowych po zmianach od 1.01.2024 r.

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 7.12.2023 r. (DD15.8202.1.2023).

Chodzi o zwolnienie, o którym mowa w 52a ust. 1 pkt 3 updof, dla dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, wypłacanych podatnikom na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez nich przed 1.12.2001 r. Jak podkreślił MF, przepis nie przewiduje ram czasowych stosowania tego zwolnienia. Tak więc prawo do zwolnienia zostało podatnikom nadane bezterminowo.

Dochody wypłacane na podstawie nowszych umów/zapisów (tj. zawartych od 1.12.2001 r.), do końca 2023 r. podlegały 19% zryczałtowanemu PIT (art. 30a ust. 1 pkt 5 updof). Od 1.01.2024 r. – w celu określenia odmiennych zasad opodatkowania – zostały podzielone na dwie grupy:

• dochody z tytułu otrzymanych świadczeń z dochodów funduszu kapitałowego, jeżeli statut funduszu przewiduje ich wypłatę uczestnikom bez umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa – opodatkowane na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 5 updof,
• dochody z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych – opodatkowane na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 pkt 5 updof.

Jak wyjaśnił MF, zmiana zasad opodatkowania dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie ma na celu pozbawienia ani ograniczenia nabytych przez podatników praw do zwolnienia, na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 3 updof, dochodów (…), które będą wypłacane podatnikowi po 31.12.2023 r. na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przed 1.12.2001 r. Jej celem jest natomiast odejście od zryczałtowanej formy opodatkowania dochodów z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych i objęcie takich dochodów opodatkowaniem łącznie z innymi dochodami z kapitałów pieniężnych osiągniętymi w roku podatkowym, na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 znowelizowanej updof.

Według MF nowe przepisy pozwolą na opodatkowanie realnego dochodu uzyskanego w roku podatkowym z inwestycji w fundusze kapitałowe, a w przypadku poniesienia straty – jej rozliczenie z innymi dochodami z kapitałów pieniężnych w danym roku lub w kolejnych latach.

Zmiana zasad opodatkowania w żaden sposób nie ograniczy natomiast stosowania dotychczasowego zwolnienia od PIT. Jak podkreślono w interpretacji, wypłacone podatnikowi po 31.12.2023 r. dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed 1.12.2001 r., zarówno określone w art. 30a ust. 1 pkt 5 (…), jak i (…) w art. 30b ust. 1 pkt 5 znowelizowanej updof, będą nadal podlegały zwolnieniu w zakresie, w jakim do 31.12.2023 r. dochody określone w art. 30a ust. 1 pkt 5 updof korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 3 updof.